Računovodski in davčni vidiki odhodkov

Ugotavljali smo gibanje aktuarskih dobičkov/izgub v letu 2024 in nas zanima, kako se v DDPO to obravnava (11.5 ali 11.6)? Tabele so priloga vprašanja.

V postavki 11.6 Obračuna davka od dohodkov pravnih oseb davčni zavezanci uveljavljajo zmanjšanje davčne osnove za porabljene rezervacije pri prehodu na nov način računovodenja. Poraba oblikovanih rezervacij za jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi se namreč izkazuje neposredno v breme vira in torej le te ne bremenijo stroškov oziroma odhodkov.

Davčno osnovo se zmanjša za tisti del porabljenih rezervacij, ki ob oblikovanju ni bil priznan, to pa je odvisno od tega, v katerem letu so zavezanci rezervacije oblikovali. Če so jih oblikovali ob prehodu na SRS 2006, ko oblikovanje rezervacij v celoti ni bilo davčno priznano, se v to zaporedno številko vpiše ves znesek porabljenih rezervacij, sicer pa samo polovica.

Aktuarski dobički in izgube od rezervacij zaradi odpravnin ob upokojitvi se pripoznajo neposredno v kapitalu kot rezerve iz vrednotenja po pošteni vrednosti. Aktuarske izgube torej ne bremenijo stroškov oziroma poslovnega izida, vendar je polovica teh izgub zmanjševala davčno osnovo ob izmeri aktuarskih izgub, druga polovica pa ob porabi. Oba zneska se vpišeta v zaporedno številko 11.6.

Rezervacije se pri porabljanju zmanjšujejo neposredno v breme oblikovanih rezervacij za odpravnine ob upokojitvi. Ob odpravi pripoznanih…