2023.05.1.1 Popravljanje davčnega obračuna
Davčno, poslovno in računovodsko svetovanje Darko Bohte s.p.
Po že oddanih letnih poročilih, vključno z davčnim obračunom za leto 2022, smo prejeli račun v znesku nnnn evrov za leto 2022. V kolikor bi omenjeni račun prejeli pravočasno, bi v letu 2022 za ta znesek povečali izgubo. V praksi se v zvezi s tem zastavljajo različna vprašanja, na katera odgovore podajamo v nadaljevanju.
Ali lahko ta račun vnesemo v leto 2023, glede na to, da nam bo zmanjšal predvideni dobiček in posledično davek od dobička za leto 2023? Ali moramo popravljati leto 2022?
SRS v uvodnih določbah določajo:
- Napake so opustitve postavk in napačne navedbe v računovodskih izkazih za pretekla obdobja, ki izhajajo iz neupoštevanja ali napačne uporabe zanesljivih informacij, ki so bile na voljo v času, ko so bili računovodski izkazi odobreni za objavo, in za katere se je upravičeno domnevalo, da bodo pridobljene in upoštevane pri sestavitvi računovodskih izkazov.
- Organizacija popravi pomembne napake iz preteklih obdobij za nazaj v prvih računovodskih izkazih, odobrenih za objavo, po odkritju napak. Napake popravi s preračunavanjem primerjalnih zneskov sredstev, dolgov in vseh vpletenih sestavin kapitala predstavljenega preteklega obdobja.
- Napake iz preteklega obdobja se popravijo s preračunavanjem za nazaj (kot da do njih v preteklem obdobju sploh ne bi prišlo), razen če je to neizvedljivo; v takem primeru se to dejstvo razkrije.
- Učinek popravkov pomembnih napak…
