2024.01.1.1 Obdavčitev normirancev v letu 2023
Davčno, poslovno in računovodsko svetovanje Darko Bohte s.p.
Z novelo ZDoh-2AA so se spremenili odstotki davčno priznanih (normiranih) odhodkov, in sicer glede na višino doseženih prihodkov in glede na vključenost v obvezno zavarovanje po zakonu, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, pri zavezancu (v zvezi z dejavnostjo zavezanca).
V skladu z novelo ZDoh-2AA, ki se uporablja za davčna leta, ki se začnejo 1. januarja 2023, ostaja za normirance davčna stopnja nespremenjena, tj. 20 %. Tako ugotovljeni davek se še naprej šteje kot dokončen davek, kar pomeni, da se ne všteva v letno davčno osnovo z morebitnimi ostalimi dohodki (cedularna obdavčitev).
Za normirance tako velja, da se jim priznani normirani odhodki znižajo z 80 % na 40 %, če presežejo 50.000,00 evrov prometa. Novela ZDoh-2AA določa delno ohranitev obstoječe davčne ureditve za t. i. popoldanske s.p. Za zavezance, ki imajo prihodek do 12.500,00 evrov, se obdavčitev ne povečuje, saj se zanje ohranja obseg normiranih odhodkov v višini 80 % prihodkov. Nad mejo 12.500,00 evrov, se normirani odhodki priznajo le v višini 40 % prihodkov.
Spremembe so prinesle višje davčno breme, vendar ne za vse zavezance, saj je to odvisno od višine prihodkov. Tisti, ki izpolnjujejo pogoj neprekinjenega devetmesečnega zavarovanja za polni delovni (oseba v delovnem razmerju) ali zavarovalni čas (nosilec dejavnosti), davek izračunajo po naslednji lestvici, in sicer:
zneski v evrih
Najvišja dopustna priznana višina normiranih odhodkov tako znaša 60.000,00 evrov.
Zavezanci, ki pogoja neprekinjenega devetmesečnega zavarovanja za polni delovni (oseba v delovnem razmerju) ali zavarovalni čas (nosilec dejavnosti) ne izpolnjujejo (v to skupino sodi tudi večina t. i. popoldanskih s.p., med drugim tudi sobodajalci), davek izračunajo po naslednji lestvici, in sicer:
zneski v evrih
Najvišja dopustna priznana višina normiranih odhodkov tako znaša 25.000,00 evrov.
Za polno zavarovano osebo štejemo:
-
nosilca dejavnosti, ki je vključen v zavarovanje za polni delovni čas (podlaga 005) ali
-
zaposleno osebo za polni delovni čas (podlaga 001) ali
-
zaposleno osebo, ki je na porodniškem (starševskem dopustu).
Glede na navedeno se za osebo, ki je za polni delovni čas obvezno zavarovana iz naslova samozaposlitve, primeroma ne more šteti:
-
zavezanec oziroma oseba, ki je kot samozaposlena v obvezno zavarovanje vključena samo za štiri ure, za štiri ure pa prejema pokojnino in
-
zavezanec oziroma oseba, ki je upravičena do sorazmernega dela plačila PSV starševstva. Zavezanec je v takšnem primeru v zavarovanje iz naslova samozaposlitve vključen le delno (npr. za 20 ur), za preostali del pa je vključen na drugi podlagi, konkretno na podlagi predpisov o starševskem varstvu.
Pogoj obvezno zavarovane vsaj ene osebe na podlagi delovnega razmerja za polni delovni čas, neprekinjeno najmanj devet mesecev, ni izpolnjen v primeru, ko zavezanec zaposluje (na podlagi delovnega razmerja) dve osebi (ali več oseb) za skrajšani (npr. polovični) delovni čas. V zvezi s pojmom neprekinjene vključenosti v zavarovanje se ta…
