2023.08.2.5 Evidentiranje prihodkov in stroškov
Majda Gominšek Svetovalna hiša Gominšek, Sonja Kermat, Lidija Gošnjak, davčna svetovalka ZDSS, mag. Aleksandra Heinzer, Marija Tomc Muc, preizkušena računovodkinja in davčnica
Glede na dober poslovni izid me zanima, ali lahko v letu 2022, ki smo ga uspešno končali, upoštevamo izplačilo “poslovne uspešnosti za leto 2022“, izplačilo pa bi izvedli v aprilu 2023? Lahko izplačamo pod davčno ugodnimi pogoji, kot npr. božičnico (mi je nismo izplačali)? Če lahko, me zanima kako naj to poknjižim v lansko leto, na katere konte. Izplačilo mora biti za vse delavce enako, vendar ali lahko izračunamo sorazmerno glede na obdobje zaposlitve v letu 2022?
Poslovna uspešnost: Glede na spremenjen zakon o dohodni, ki velja od 1.1.2023 dalje, lahko izplačate poslovno uspešnost pod ugodnimi pogoji – brez dohodnine, in sicer v višini 100% povprečne plače v RS in to 2x letno. Vsi ostali pogoji, ki morajo biti izpolnjeni, da lahko tako obravnavamo poslovno uspešnost (brez dohodnine), so ostali enaki in to so:
- - Kriteriji za izplačilo morajo biti zapisani v internem aktu in z njimi morajo biti seznanjeni vsi zaposleni in
- - kdo so upravičenci (tukaj ne sme biti odsotnost npr. zaradi bolniške ali starševskega varstva razlog za neopravičenost do poslovne uspešnosti.
- - Kriterij pa je lahko sorazmernost glede na zaposlitev – čas –sklenitev delovnega razmerja, ne pa sama prisotnost na delu.
Knjiženje pa je enako kot strošek dela, torej 470/250 in 250/251,253 in 473/253.
Lahko tudi oblikujemo rezervacije za izplačilo jubilejnih nagrad in odpravnin ob upokojitvi in ali lahko to sami oblikujemo? Je v celoti priznan strošek?
V skladu z novelo Zakona o davku od dohodka pravnih oseb pa lahko oblikujete rezervacije za izplačilo jubilejnih nagrad in odpravnin, kjer pa se davčna obravnava teh rezervacij v obdobju od 1.1.2022 do 31.12.2026 spreminja in sicer so te rezervacije 100% davčno priznane kot odhodek. Oblikujete jih v skladu s sklepom in po aktuarskem izračunu.
Naš kupec, podjetje iz EU, nam bo letos dal naročilo za 40 orodij, in kasneje bomo mi s temi orodji izdelovali za njih…
