DDV in računovodski vidik za uvoz iz tretjih držav

Prosimo za pojasnila v zvezi z uvozom/izvozom blaga v in iz tretjih držav. Od dobavitelja A (iz tretje države) prejmemo račun za uvoz blaga z datumom računa 28.8. in Incoterms klavzulo CPT. Naknadno prejmemo še MRN dokument z datumom »prepuščeno« 2.9., na katerem je obračun DDV in carinskih dajatev. Posebej knjižimo račun in posebej MRN, v zvezi s pravilnim evidentiranjem in poročanjem pa imamo še vedno nekaj dilem.

1. Ker v konkretnem primeru pride do prenosa lastništva blaga dne 28.8., ko je blago predano prevozniku, prejeti račun dobavitelja knjižimo v glavno knjigo z datumom 28.8. – je to pravilno? Račun knjižimo brez davka in ga ne poročamo v DDV evidence.

2. MRN dokument knjižimo z datumom 2.9., kot izhaja iz pojasnil FURS-a, da obveznost obračuna nastane, ko je blago prepuščeno. V DDV evidence torej poročamo za obdobje 09 - je to pravilno?

3. Na podlagi MRN dokumenta knjižimo tako obračun DDV kot tudi carinske dajatve. V evidence DDV poročamo le obračun DDV, postavko carinskih dajatev pa knjižimo kot neobdavčeno. Pri tem pa imamo dilemo, na katerega partnerja bi morali knjižiti dokument oz. podatke katerega partnerja bi morali poročati v DDV evidencah – dobavitelja A ali FURS, saj dokument izda pristojni oddelek za carinjenje, prav tako se plačilo carinskih dajatev vrši na račun FURS? Od referentov na FURS nismo dobili jasnega odgovora oz. so odgovori različni.

4. Izvoz – vezano na datum knjiženja v glavno knjigo in datum DDV, ali velja enako kot pri prejetih računih? Datum knjiženja v glavno knjigo je datum dobave blaga, datum DDV pa je datum izstopa blaga na MRN dokumentu? Kaj pomeni »Ni za namene DDV« na samem dokumentu?

5. Izvoz – knjiženje MRN dokumenta. Ali je na podlagi MRN dokumenta v DDV evidence trebaporočati podatke kupca iz tr. Države?

Če je možno, prosim za konkretne ponazoritve knjiženj posameznih dogodkov, vključno z datumi in partnerji?

DDV vidik

Uvoz blaga

Skladno s prvim odstavkom 87. člena ZDDV-1 mora vsak davčni zavezanec davčnemu organu predložiti obračun DDV, ki mora poleg identifikacijskih podatkov davčnega zavezanca vsebovati vse podatke, potrebne za izračun davka, za katerega je nastala obveznost obračuna, in za izračun odbitkov, ter vse podatke v…